500 ευρώ πρόστιμο για μη έκδοση τιμολογίου αγοράς καυσόξυλων από ιδιοκτησία του φορολογούμενου για τη λειτουργία ξυλόφουρνου της επιχείρησής του

Επιμέλεια
Επιστημονική ομάδα Taxheaven  


 Ιστορικό
Με πράξη επιβολής προστίμου φορολογικού έτους 2023,καταλογίστηκε σε βάρος φορολογούμενου πρόστιμο ποσού 500,00 ευρώ, ύστερα από τη διαπίστωση της ΥΕΔΔΕ ΠΑΤΡΑΣ, της μη έκδοσης ενός φορολογικού στοιχείου αξίας (Τιμολόγιο αγοράς ή Τίτλο Κτήσης ή παραστατικού αξίας) για την προμήθεια 3,5 οικοδομικών σακουλιών ξύλων, για τη λειτουργία του ξυλόφουρνου που ασκεί ως επιχειρηματική δραστηριότητα, κατά παράβαση των άρθρων 1,3,5,8,9,10 & 11 του ν. 4308/2014(ΕΛΠ) και του άρθρου 54 παρ.1 περ.ιε και ιστ του ΚΦΔ, παράλειψη για την οποία επιβάλλεται πρόστιμο των διατάξεων της περίπτωσης η της παραγράφου 2 του άρθρου 54 του ΚΦΔ, ήτοι 500,00 ευρώ.
Η προσφυγή  
Ο φορολογούμενος άσκησε ενδικοφανή προσφυγή ζητώντας την ακύρωση της παραπάνω Οριστικής Πράξης, προβάλλοντας ως λόγο, ότι:
Δεν διαπιστώθηκε καμία ουσιαστική παράβαση ούτε παράλειψη όσον αφορά την έκδοση Αποδείξεων Λιανικής Πώλησης για τα προϊόντα μας, καθώς επίσης δεν εντοπίστηκε κανένα παράπτωμα σχετικά με τη μη έκδοση Τιμολογίων ή έκδοσης ανακριβών φορολογικών παραστατικών για τις αγορές των πρώτων υλών και των εμπορευμάτων από τους προμηθευτές μας. Τα καυσόξυλα τα οποία αποτελούν πρώτη ύλη για τη λειτουργία του ξυλόφουρνου της επιχείρησης, προέρχονται από το αγροτεμάχιο το οποίο είναι στην ιδιοκτησία μου κατά 100% και περιέχει ελαιόδεντρα.

 
Η Δ.Ε.Δ.απέρριψε την προσφυγή με τα παρακάτω σκεπτικά: 

Επειδή, στις διατάξεις του άρθρου 5 του ν. 4308/2014 (ΕΛΠ) ορίζονται τα ακόλουθα: «….»

Επειδή, στις διατάξεις του άρθρου 8  του ν. 4308/2014 (ΕΛΠ) ορίζονται τα ακόλουθα: «….»

Επειδή, στις διατάξεις του άρθρου 13 του Κ.Φ.Δ ορίζονται τα ακόλουθα: «….»

Επειδή, σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 23 παρ.1 του Κ.Φ.Δ., ορίζεται ότι: «….»

Επειδή, στις διατάξεις του άρθρου 54 του Κ.Φ.Δ ορίζονται τα ακόλουθα: «….»

Επειδή, με τις διατάξεις του άρθρου 64 του Κ.Φ.Δ. ορίζονται τα εξής: «….».

Επειδή, σε κάθε περίπτωση ο προσφεύγων για την προμήθεια των καυσόξυλων, που όπως ισχυρίζεται προέρχονται από το αγροτεμάχιο το οποίο είναι ιδιοκτησία του, έπρεπε βάσει των διατάξεων των ΕΛΠ να εκδώσει κατάλληλα παραστατικά (τεκμήρια).

Επειδή, οι διαπιστώσεις του ελέγχου, όπως αυτές καταγράφονται στην από …………….. σχετική έκθεση μερικού επιτόπιου ελέγχου εφαρμογής διατάξεων του ν. 4308/2014 των υπαλλήλων της ΥΕΔΔΕ …… επί της οποίας εδράζει η προσβαλλόμενη πράξη, κρίνονται βάσιμες, αποδεκτές και πλήρως αιτιολογημένες.

Αποφασίζουμε

Την απόρριψη

ΠΗΓΗ

Ποια στοιχεία καταθέσεων στέλνουν οι τράπεζες στην ΑΑΔΕ

Στο Taxisnet μέχρι τέλος Φεβρουαρίου τόκοι, υπόλοιπα τραπεζικών λογαριασμών, δάνεια, κινήσεις πιστωτικών καρτών.

Τα αναλυτικά στοιχεία των τραπεζικών καταθέσεων όλων ανεξαιρέτως των 8,5 εκατ. φορολογουμένων, όπως επίσης και τα ποσά των τόκων που εισέπραξαν το 2023 υποχρεούνται να αποστείλουν στην Εφορία, μέχρι τις 29 Φεβρουαρίου, οι τράπεζες και όλα τα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα.

Τα συγκεκριμένα στοιχεία θα διασταυρωθούν από τις υπηρεσίες της ΑΑΔΕ, με στόχο τον εντοπισμό καταθέσεων οι οποίες δεν προκύπτουν από τα δηλωθέντα εισοδήματα των κατόχων των τραπεζικών λογαριασμών ή κινήσεις τραπεζικών λογαριασμών που παραπέμπουν σε μαύρο χρήμα.

Αν πρόκειται για λογαριασμούς ελευθέρων επαγγελματιών θα διαβιβάζονται και πρόσθετα στοιχεία που αφορούν σε στοιχεία συνδικαιούχων προσώπων, καθώς και λογαριασμούς πελατών.

Φυσικά, στις περιπτώσεις που εντοπιστούν αδικαιολόγητα ποσά τόκων και καταθέσεων, θα γίνουν εκτεταμένοι φορολογικοί έλεγχοι, σε βάθος πενταετίας, μέχρι και το έτος 2018, το οποίο δεν έχει παραγραφεί.

Συγκεκριμένα όλα τα πιστωτικά ιδρύματα, συμπεριλαμβανομένων και των υποκαταστημάτων αλλοδαπών πιστωτικών ιδρυμάτων, τα χρηματοδοτικά ιδρύματα, οι φορείς εκκαθάρισης συναλλαγών με χρήση καρτών πληρωμών και τα ιδρύματα πληρωμών που λειτουργούν στην Ελλάδα, τα Ελληνικά Ταχυδρομεία (ΕΛΤΑ), το Ελληνικό Κεντρικό Αποθετήριο Τίτλων Α.Ε. (ΕΛΚΑΤ- ATHEXCSD), καθώς και οι Εταιρείες Παροχής Επενδυτικών Υπηρεσιών, υποχρεούνται να διαβιβάσουν στη Γενική Γραμματεία Δημοσίων Εσόδων του υπουργείου Οικονομικών, στη Δ/νση Ηλεκτρονικής Διακυβέρνησης ΓΓΔΕ, καταστάσεις σε ηλεκτρονικό αρχείο, έως τις 29 Φεβρουαρίου, στις οποίες θα περιέχονται οι κινήσεις των τραπεζικών λογαριασμών των φορολογουμένων.

Τα ποσά που θα κοινοποιήσουν οι τράπεζες θα χρησιμοποιηθούν για την προσυμπλήρωση των φορολογικών δηλώσεων του 2024, αλλά και για ελέγχους και διασταυρώσεις. 

Η λίστα με τα στοιχεία

Κατά προτεραιότητα οι τράπεζες θα πρέπει να αποστείλουν στην ΑΑΔΕ, μέχρι το τέλος Φεβρουαρίου:

  • Το ποσό των πιστωτικών και χρεωστικών τόκων καταθέσεων και repos που απέκτησε το φυσικό πρόσωπο κατά το προηγούμενο έτος, καθώς και το ποσό του φόρου που παρακρατήθηκε, με τα στοιχεία των δικαιούχων/συνδικαιούχων, όπως όνομα επώνυμο, ΑΦΜ και ημερολογιακό έτος αναφοράς. 
  • Τα πλήρη στοιχεία των τραπεζικών λογαριασμών οι οποίοι εμφανίζουν ετήσια κίνηση μεγαλύτερη των 100.000 ευρώ. Ως κίνηση λαμβάνεται το σύνολο των καθαρών πιστώσεων ή χρεώσεων, όποιο είναι μεγαλύτερο και όχι το άθροισμά τους. Για τον υπολογισμό των ετήσιων συνολικών καθαρών πιστώσεων ή χρεώσεων ενός πελάτη (φορολογούμενου) λαμβάνεται υπόψη: 

– τα εμβάσματα από (προς) τράπεζες, ιδρύματα πληρωμών και τα ΕΛΤΑ
– οι καταθέσεις/αναλήψεις ποσών με μετρητά ή καταθέσεις /αναλήψεις μέσω τραπεζικών/ ιδιωτικών επιταγών καθώς και
– οι μεταφορές από άλλα, πλην των δικαιούχων του λογαριασμού, πρόσωπα εντός του ιδίου οργανισμού (πιστωτικό ίδρυμα, ίδρυμα πληρωμών και ΕΛΤΑ).
– Δεν λαμβάνονται υπόψη οι αντιλογισμοί λανθασμένων καταχωρήσεων πίστωσης ή χρέωσης του λογαριασμού, καθώς και οι ανανεώσεις προθεσμιακών λογαριασμών και μεταφοράς ποσών μεταξύ λογαριασμών με κοινό δικαιούχο δε λαμβάνονται υπόψη.
– Ιδιαίτερη προσοχή απαιτείται στους λογαριασμούς με περισσότερους του ενός συνδικαιούχους να είναι τα ίδια πρόσωπα συνδικαιούχοι τόσο στον αποστέλλοντα όσο και στον παραλήπτη τραπεζικό λογαριασμό. Σε διαφορετική περίπτωση, η μεταφορά από λογαριασμό σε λογαριασμό με μη ταυτόσημους συνδικαιούχους μπορεί να χαρακτηριστεί από την Εφορία ως δωρεά.

  • Τους τραπεζικούς λογαριασμούς καταθέσεων με συνολική αξία χαρτοφυλακίου μεγαλύτερη των 200.000 ευρώ. Τα στοιχεία που αποστέλλονται αφορούν στοιχεία χαρτοφυλακίων κινητών αξιών φυσικών προσώπων, με ημερομηνία 31/12 τόσο εκάστου έτους αναφοράς, όσο και του αμέσως προηγουμένου, χρηματικής αξίας μεγαλύτερης από 200.000 ευρώ. Σημειώνεται πως το όριο των 200.000 ευρώ υπολογίζεται σε επίπεδο φυσικού προσώπου. Δηλαδή, εάν ένας φορολογούμενους έχει περισσότερα από ένα χαρτοφυλάκια με την ίδια ή και διαφορετική σύνθεση δικαιούχων, θα πρέπει η αξία αυτών να αθροίζεται συνολικά, αφού επιμεριστεί ισόποσα στους συνδικαιούχους το υπόλοιπο του εκάστοτε χαρτοφυλακίου, προκειμένου να προσδιοριστεί εάν είναι μεγαλύτερο από το όριο των 200.000 ευρώ.
  • Τα χρηματικά ποσά που πραγματικά καταβάλλονται από φυσικά πρόσωπα για τοκοχρεολυτική απόσβεση δανείων τακτικής λήξης, περιλαμβανομένων και των δεδουλευμένων και καταβληθέντων τόκων, τόκων υπερημερίας καθώς και λοιπών εξόδων ( πχ διαχείρισης).
  • Τα στοιχεία των συναλλαγών με χρήση καρτών πληρωμών (χρεωστικών ή πιστωτικών) συμπεριλαμβανομένων των συναλλαγών ανάληψης σε ΑΤΜs.

Ελεύθεροι επαγγελματίες

Για τους ελεύθερους επαγγελματίες θα διαβιβάζονται ειδικότερα εκτός από προσωπικά στοιχεία, ΑΦΜ, ΔΟΥ, κ.λπ. και τα ακόλουθα:

  • Λογαριασμοί πελάτη (όλοι οι λογαριασμοί που διατηρεί ή συμμετέχει στο ίδρυμα), 
  • Ονοματεπώνυμο συνδικαιούχων (εφόσον υπάρχουν συνδικαιούχοι στον λογ/σμό, αναφέρονται με τη σειρά αποτύπωσής τους στο μηχανογραφικό σύστημα του ιδρύματος), 
  • ΑΦΜ συνδικαιούχων (εφόσον υπάρχουν, αναφέρονται με τη σειρά αποτύπωσής τους στο μηχανογραφικό σύστημα του ιδρύματος), 
  • Συνολικό υπόλοιπο λογαριασμών πελάτη κατά την 1/1 εκάστου έτους, 
  • Πιστώσεις εκάστου έτους στο σύνολο των λογαριασμών του πελάτη (περιλαμβάνονται τα εμβάσματα από άλλες τράπεζες και οι καταθέσεις μετρητών και επιταγών, ενώ εξαιρούνται οι ανανεώσεις προθεσμιακών λογαριασμών και οι μεταφορές ποσών μεταξύ λογαριασμών του πελάτη στην ίδια τράπεζα), 
  • Συνολικό υπόλοιπο λογαριασμών του πελάτη την 31/12 εκάστου έτους.

ΠΗΓΗ

Φύλλο και φτερό οι τραπεζικοί λογαριασμοί με νέα εφαρμογή της ΑΑΔΕ

Στο στόχαστρο καταθέσεις, δάνεια, πιστωτικές κάρτες, ρέπος, αμοιβαία κεφάλαια, καθώς και θυρίδες σύμφωνα με την απόφαση του διοικητή της ΑΑΔΕ, Γιώργου Πιτσιλή

Φύλλο και φτερό κάνει από σήμερα η Eφορία τους τραπεζικούς λογαριασμούς, με μια νέα εφαρμογή που θέτει σε λειτουργία η ΑΑΔΕ.

Στο στόχαστρο θα βρεθούν καταθέσεις, δάνεια, πιστωτικές κάρτες, ρέπος, αμοιβαία κεφάλαια, καθώς και θυρίδες σύμφωνα με την απόφαση Α.1179/2023 του διοικητή της ΑΑΔΕ, Γιώργου Πιτσιλή.

Το νέο ηλεκτρονικό δίχτυ της Εφορία, θα συσχετίζει το υπόλοιπο και τις τραπεζικές κινήσεις των τραπεζικών λογαριασμών όλων των φορολογουμένων και θα τις συγκρίνει αυτόματα με τα δηλωθέντα εισοδήματα, στο έντυπο Ε1.

Εάν διαπιστωθούν αποκλίσεις, θα καλείται ο φορολογούμενος για έλεγχο και εάν δεν πείσει τους ελεγκτές για τη νομιμότητα των καταθέσεών του, θα βρεθεί αντιμέτωπος με φόρους 33% επί των αδικαιολόγητων καταθέσεων, συν πρόστιμα και προσαυξήσεις.

Ο τελικός «λογαριασμός» υπερβαίνει το 55% του ποσού που η Εφορία θεωρεί αδικαιολόγητο.

Η νέα παγίδα στις καταθέσεις

Πρόκειται για το «Σύστημα Αυτοματοποιημένου Ελέγχου Προσαύξησης Περιουσίας» το οποίο θα αξιοποιεί τα δεδομένα του Αρχείου Χρηματοπιστωτικών Προϊόντων και Αναλυτικών Χρηματοπιστωτικών Συναλλαγών, έναντι του οποίου δεν θα ισχύει κανένα τραπεζικό και επαγγελματικό απόρρητο.

Τα στοιχεία που αντλούνται από το σύστημα θα συσχετίζονται με τα δηλωθέντα εισοδήματα των ελεγχόμενων και αναλόγως των ευρημάτων θα καλούν για εξηγήσεις και θα επιβάλουν πρόστιμα.

Στόχος του νέου συστήματος είναι η ταχεία λήψη και επεξεργασία στοιχείων και πληροφοριών που αφορούν σε ελεγχόμενα πρόσωπα, κατά τρόπο τυποποιημένο και ενιαίο, προκειμένου να καταστεί ταχύτερος και αποτελεσματικότερος ο προσδιορισμός της φορολογητέας ύλης και συνεπώς αποτελεσματικότερη και αποδοτικότερη η φορολογική ελεγκτική διαδικασία, με τελικό σκοπό την περιστολή της φοροδιαφυγής, την προαγωγή του δημοσίου συμφέροντος και την εμπέδωση της φορολογικής δικαιοσύνης, αναφέρει το σκεπτικό της απόφασης του κ. Πιτσιλή.

Η νέα εφαρμογή θα είναι online και θα αντλεί στοιχεία από τις τράπεζες και τα πιστωτικά και χρηματοδοτικά ιδρύματα που λειτουργούν στην Ελλάδα συμπεριλαμβανομένων και των υποκαταστημάτων αλλοδαπών πιστωτικών ιδρυμάτων, τα ιδρύματα πληρωμών, τα ιδρύματα ηλεκτρονικού χρήματος τα οποία δραστηριοποιούνται στην ελληνική επικράτεια, με ή χωρίς φυσική εγκατάσταση, και τηρούνται στο Μητρώο της Τράπεζας της Ελλάδας.

Επίσης, το νέο σύστημα ελέγχου των καταθέσεων θα έχει πρόσβαση και θα αντλεί στοιχεία για φορολογούμενους και από τον ΤΕΙΡΕΣΙΑ ΑΕ.

Πώς θα λειτουργεί

Μέσω του Συστήματος Αυτοματοποιημένου Ελέγχου Προσαύξησης Περιουσίας «Bank Account Nexus Crosscheck APPplication» (BANCAPP) θα συλλέγονται και αξιοποιούνται τα δεδομένα του αρχείου χρηματοπιστωτικών προϊόντων και αναλυτικών χρηματοπιστωτικών συναλλαγών, των κινήσεων τραπεζικών λογαριασμών, λογαριασμών πληρωμών και λοιπών χρηματοοικονομικών προϊόντων και αναλυτικών χρηματοπιστωτικών συναλλαγών των ΑΦΜ για τα οποία έχει εκδοθεί εντολή ελέγχου στο ΟΠΣ ELENXIS.

Το BANCAPP θα επιταχύνει τη διαδικασία του ελέγχου, προσδιορίζοντας την φορολογητέα ύλη κατ’ έτος, για κάθε ελεγχόμενο ΑΦΜ.

Τα αιτήματα άρσης του απορρήτου αφορούν σε κάθε στοιχείο και πληροφορία για φυσικό ή νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα που τηρούνται στα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα.

Για τη δημιουργία και υποβολή αιτήματος είναι απαραίτητη η γνώση και συμπλήρωση του ΑΦΜ του φυσικού ή νομικού προσώπου ή νομικής οντότητας για το οποίο πραγματοποιείται η άρση του τραπεζικού απορρήτου.

Ποιά στοιχεία θα αντλεί η Εφορία από τις τράπεζες

Το BANCAPP θα αντλεί από τις τράπεζες και τα λοιπά χρηματοοικονομικά ιδρύματα, στοιχεία που αφορούν: 

  1. Καταθετικούς λογαριασμούς πρώτης ζήτησης.
  2. Καταθετικούς λογαριασμούς προθεσμιακούς.
  3. Χορηγητικούς λογαριασμούς.
  4. Επενδυτικούς λογαριασμούς που περιλαμβάνουν παντός τύπου χαρτοφυλάκια επενδυτικών προϊόντων και αξιογράφων, όπως αμοιβαία κεφάλαια, ομόλογα, μετοχές, τραπεζοασφάλιστρα, παράγωγα, Repos κ.λπ.)
  5. Πιστωτικές κάρτες.
  6. Τραπεζικές Θυρίδες.
  7. Λογαριασμούς Πληρωμών.
  8. Προπληρωμένες κάρτες (prepaid).
  9. Ηλεκτρονικά πορτοφόλια.

Ως ημερομηνία έναρξης της παραγωγικής λειτουργίας του Ο.Π.Σ ορίζεται η 1/1/2024.

ΠΗΓΗ