Φορολογικά Εργατικά Νέα

Τα όρια που θα ισχύσουν και πότε θα ακυρώνονται οι δίκες για την εξώδικη επίλυση φορολογικών υποθέσεων

Αλλαγές στις αρμοδιότητες των δικαστηρίων τα οποία θα εκδικάζουν στο εξής τις φορολογικές υποθέσεις επιφέρει το νομοσχέδιο του υπουργείου Δικαιοσύνης που κατατέθηκε στη Βουλή, ενώ συγχρόνως τίθενται και όρια για τη συνέχισης μιας δίκης που εκκρεμεί.

Στα φορολογικά δικαστήρια προσφεύγουν χιλιάδες φορολογούμενοι που αμφισβητούν τους φόρους και τα πρόστιμα που τους έχουν καταλογίσει οι ελεγκτικές υπηρεσίες της ΑΑΔΕ, και αφού προηγουμένως η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών έχει απορρίψει, πρωτόδικα, την προσφυγή τους.

Σύμφωνα με την προβλεπόμενη διαδικασία, ο φορολογούμενος που παραλαμβάνει Πράξη Διοικητικού Προσδιορισμού του Φόρου, έχει τη δυνατότητα να προσφύγει στη ΔΕΔ εντός 30 ημερών για να το αμφισβητήσει και κατόπιν, εάν δεν δικαιωθεί από τη ΔΕΔ, μπορεί να προσφύγει στα διοικητικά δικαστήρια.

Αν δεν προσφύγει στη ΔΕΔ, δεν μπορεί να προσφύγει στα φορολογικά δικαστήρια. Στόχος είναι η μείωση των προσφυγών στα δικαστήρια, οι οποίες έχουν μειωθεί κατά τουλάχιστον 30%, αφού στο ποσοστό αυτό, ανέρχονται οι φορολογικοί έλεγχοι που ακυρώνονται από τη ΔΕΔ.

Αναλυτικότερα, με βάση το εν λόγω νομοσχέδιο, προωθείται η αλλαγή του κριτηρίου της κατά τόπο αρμοδιότητας για την εκδίκαση των φορολογικών διαφορών, από εκείνο της έδρας της Αρχής που εξέδωσε την προσβαλλόμενη πράξη, σε εκείνο της κατοικίας ή της έδρας του υπόχρεου φυσικού ή νομικού προσώπου, αντιστοίχως.

Δηλαδή, η τοπική αρμοδιότητα των δικαστηρίων καθορίζεται πλέον με βάση την κατοικία ή την έδρα του φορολογούμενου, αντί της έδρας της αρχής που εξέδωσε την προσβαλλόμενη πράξη. Για παράδειγμα, αν ένας φορολογούμενος με έδρα την Πάτρα, προσφύγει κατά απόφασης της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων, η υπόθεση θα εκδικαστεί από το τοπικό διοικητικό δικαστήριο της Πάτρας και όχι σε δικαστήριο της Αθήνας.

Επίσης, με τις νέες ρυθμίσεις, οι υποθέσεις κατατάσσονται ανάλογα με την αξία τους και συγκεκριμένα:

• Διαφορές έως 40.000 ευρώ εκδικάζονται από το Μονομελές Πρωτοδικείο.
• Διαφορές από 40.000 έως 250.000 ευρώ από το Τριμελές Πρωτοδικείο.
• Διαφορές άνω των 250.000 ευρώ αρμόδιο είναι το Τριμελές Εφετείο, το οποίο αποφασίζει σε πρώτο και τελευταίο βαθμό.

Εξώδικη επίλυση διαφορών

Παράλληλα, αναφορικά με τις αιτήσεις εξώδικης επίλυσης διαφορών το νέο καθεστώς προβλέπει ότι σε περίπτωση που δεν υποβληθεί αίτηση για συνέχιση της δίκης από οποιονδήποτε από τους διαδίκους εντός εξήντα (60) ημερών από την κοινοποίηση του πρακτικού ματαίωσης προς τον αιτούντα ή από τη σιωπηρή απόρριψη της αιτήσεως εξώδικης επίλυσης λόγω άπρακτης παρόδου της σχετικής προθεσμίας, η δίκη καταργείται.

Η συγκεκριμένη ρύθμιση κρίθηκε αναγκαία για να μην μένουν ανοικτές και σε εκκρεμότητα ενώπιον των Τακτικών Διοικητικών Δικαστηρίων ή του Συμβουλίου της Επικρατείας φορολογικές υποθέσεις για τις οποίες, παρόλο που δεν επιτεύχθηκε τελικώς η εξώδικη επίλυσή τους, οι διάδικοι δεν εκδηλώνουν ενδιαφέρον για τη συνέχιση της δίκης ενώπιον του δικαστηρίου, στο οποίο είχε αρχικώς εισαχθεί η υπόθεση.

Η προθεσμία μάλιστα των εξήντα (60) ημερών για την υποβολή της αίτησης περί συνεχίσεως της δίκης κρίνεται πλέον από τις αρχές ως επαρκές χρονικό διάστημα, το δε σημείο έναρξης της προθεσμίας θα είναι ασφαλές και γνωστό στους διαδίκους, δεδομένου ότι το μεν πρακτικό ματαίωσης κοινοποιείται στον αιτούντα, η δε προθεσμία συντέλεσης της σιωπηρής απόρριψης της αιτήσεως ορίζεται ρητά στον νόμο.

Με βάση το ισχύον καθεστώς η Επιτροπή Εξώδικης Επίλυσης Διαφορών μπορεί να προτείνει την εν όλω ή εν μέρει αποδοχή ή την απόρριψη του αιτήματος, υποβάλλει δε, σε κάθε περίπτωση, συγκεκριμένη πρόταση στον αιτούντα, στην οποία αναγράφονται τα ποσά του κύριου φόρου, των πρόσθετων φόρων, των τόκων, των προσαυξήσεων και των προστίμων.

Εάν ο αιτών αποδεχθεί την πρόταση της Επιτροπής εντός πέντε (5) εργάσιμων ημερών από την κοινοποίηση αυτής, συντάσσεται σχετικό πρακτικό εξώδικης επίλυσης, ενώ η αποδοχή επιβεβαιώνεται με την υπογραφή της πρότασης από τον αιτούντα και μάλιστα ο αιτών κατά το χρονικό σημείο της υπογραφής της πρότασης, επιλέγει και τον επιθυμητό αριθμό δόσεων.

Ο αριθμός των δόσεων είναι ίδιος, τόσο για την καταβολή του κύριου φόρου όσο και για την καταβολή των πρόσθετων φόρων, τόκων, προσαυξήσεων και προστίμων. Το πρακτικό εξώδικης επίλυσης είναι εκτελεστός τίτλος και το αναγραφόμενο σε αυτό ποσό βεβαιώνεται ως δημόσιο έσοδο, ενώ η αρχική βεβαίωση διαγράφεται.

ΠΗΓΗ

07:46, Παρασκευή 04 Οκτωβρίου 2024

Έτοιμη προς υπογραφή από τις ενδιαφερόμενες επιχειρήσεις και ελεύθερους επαγγελματίες έχει η Εφορία τη δήλωση αποδοχής της φοροδιαφυγής. Πρόκειται για το έντυπο αποδοχής πράξεων στο πλαίσιο φορολογικού ελέγχου και μείωσης προστίμων, με τη συμπλήρωση του οποίου ο φορολογούμενος αναγνωρίζει την φοροδιαφυγή που έχει διαπράξει και κερδίζει έκπτωση στα πρόστιμα από 25% έως και 50%.

Οι νέες κλιμακωτές εκπτώσεις στα πρόστιμα για όσους παραδέχονται ότι είχαν υποπέσει σε παραβάσεις φοροδιαφυγής ενεργοποιήθηκαν από την 1η Οκτωβρίου σε εφαρμογή της φορολογικής νομοθεσίας. Η δήλωση υποβάλλεται ηλεκτρονικά μέσω διαδικτυακής πλατφόρμας της ΑΑΔΕ και αφού καταβληθεί το 25% της οφειλής το υπόλοιπο 75% μπορεί να εξοφληθεί σε έως 12 έντοκες μηνιαίες δόσεις, σύμφωνα με την ΕΡΤ.

Στο έντυπο, ο φορολογούμενος συμπληρώνει τα προσωπικά του στοιχεία, ονοματεπώνυμο, ΑΦΜ, αντικείμενο εργασιών, στοιχεία διεύθυνσης και ηλεκτρονικού ταχυδρομείου καθώς και τα στοιχεία του νόμιμου ή φορολογικού εκπροσώπου και στη συνέχεια υπό μορφή υπεύθυνης δήλωσης αποδέχεται: την κύρια οφειλή, την έκπτωση στα πρόστιμα, την καταβολή του 25% του βεβαιωθέντος φόρου μέσα σε τρεις ημέρες και τη ρύθμιση του υπόλοιπου ποσού σε συγκεκριμένο αριθμό δόσεων.

Το ποσοστό της έκπτωσης στα πρόστιμα διαμορφώνεται ανάλογα με το στάδιο στο οποίο βρίσκεται η υπόθεσή του (κοινοποίηση του φόρου, Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών ή Διοικητικά Δικαστήρια).

Σε κάθε περίπτωση οι ενδιαφερόμενοι θα πρέπει να γνωρίζουν ότι:

• Το «bonus» με το «κούρεμα» των προστίμων αφορά αυτούς που θα παραδεχτούν τις φορολογικές παραβάσεις μετά τον έλεγχο και δεν προσφύγουν στα διοικητικά δικαστήρια για να ακυρώσουν τον φόρο.
• Το νέο πλαίσιο έρχεται να αντικαταστήσει την Επιτροπή Εξώδικης Επίλυσης Φορολογικών Διαφορών που λειτουργεί την τελευταία τριετία και εκδικάζει υποθέσεις οι οποίες βρίσκονται στα δικαστήρια με τη διαφορά ότι η όλη διαδικασία με τις εκπτώσεις στα φορο -πρόστιμα θα είναι πλέον αυτοματοποιημένη.
• Το πρόστιμο μειώνεται έως και 50% εάν γίνει αποδοχή της κύριας οφειλής φόρου και υποβολή σχετικής δήλωσης μέχρι και 10 ημέρες μετά την κοινοποίηση από τους ελεγκτές του σχετικού φόρου που προκύπτει.

Σήμερα ισχύει μείωση προστίμου κατά 40% για φόρο εισοδήματος και ΦΠΑ, αν υποβληθεί η δήλωση προ της κοινοποίησης διορθωτικού προσδιορισμού και η συνολική οφειλή (κύριος φόρος, αναλογικό πρόστιμο και τόκοι) εξοφληθεί σε 30 ημέρες από την υποβολή της αρχικής εκπρόθεσμης ή τροποποιητικής.

Το πρόστιμο μειώνεται έως και 40% εάν γίνει αποδοχή της κύριας οφειλής φόρου μετά την κοινοποίηση του φόρου, αλλά πριν από την προσφυγή στη Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ).
Μειώνεται έως 30% εάν γίνει αποδοχή της κύριας οφειλής φόρου προ της υποβολής προσφυγής σε αρμόδιο διοικητικό δικαστήριο, και: έως και 25% εάν γίνει αποδοχή της κύριας οφειλής φόρου προ της έναρξης συζήτησης ενώπιον αρμόδιου δικαστηρίου.

Το χρονικό όριο για τους ελέγχους έχει επεκταθεί κατά 6 μήνες, με αποτέλεσμα εάν και σ’ αυτό το διάστημα δεν έχει ολοκληρωθεί η υπόθεση μπαίνει στο αρχείο. Συγκεκριμένα, η διάρκεια του φορολογικού ελέγχου ορίζεται σε έως ένα έτος και μπορεί να παραταθεί άπαξ κατά έξι μήνες. Προϋπόθεση χορήγησης της παράτασης είναι η έναρξη της ελεγκτικής διαδικασίας εντός της αρχικής διάρκειας του φορολογικού ελέγχου.

Περαιτέρω παράταση μέχρι έξι ακόμη μήνες είναι δυνατή σε εξαιρετικές περιπτώσεις, που αιτιολογούνται ειδικώς.

Μόνο αν από τον μέχρι τότε έλεγχο προκύψει πιθανότητα ποινικώς κολάσιμης φοροδιαφυγής, επιτρέπεται, με απόφαση του διοικητή, κατόπιν εισήγησης του προϊσταμένου της αρμόδιας ελεγκτικής υπηρεσίας, παράταση της διάρκειας του ελέγχου μέχρι οκτώ ακόμη μήνες από τη λήξη της προθεσμίας. Αν δεν ολοκληρωθεί ο φορολογικός έλεγχος εντός των προθεσμιών, δεν επιτρέπεται νέος έλεγχος που να καλύπτει το αντικείμενο της αρχικής εντολής.

Στόχος του υπουργείου Οικονομικών είναι η άμεση είσπραξη των φόρων και των προστίμων που καταλόγισαν οι ελεγκτικές αρχές, καθώς και η αποσυμφόρηση των δικαστηρίων από πιθανές προσφυγές κατά του Δημοσίου.

ΠΗΓΗ

Του Προκόπη Χατζηνικολάου

Τον έλεγχο των παραγραφόμενων υποθέσεων για τις χρήσεις 2013 και 2018 προχωρά νωρίτερα από κάθε άλλη φορά η εφορία. Με βάση τη νομοθεσία οι υποθέσεις πλέον που δεν έχουν ελεγχθεί παραγράφονται στην πενταετία κάτι που σημαίνει στο τέλος του έτους παραγράφεται η χρήση του 2018. Όσοι λοιπόν έχουν αποκρύψει εισοδήματα μπαίνουν στο στόχαστρο της εφορίας με τους ελέγχους να ξεκινούν στις υποθέσεις που έχουν μεγαλύτερο οικονομικό ενδιαφέρον για το δημόσιο.

Ωστόσο, δεν παραγράφονται όλες οι υποθέσεις στην πενταετία. Κάποιες επεκτείνονται έως και 10 χρόνια πίσω. Συγκεκριμένα, για όσες περιπτώσεις ο έλεγχος δεν μπορούσε να έχει πρόσβαση πληροφοριών, όπως για παράδειγμα εισοδήματα εξωτερικού τα οποία δεν είχαν περάσει ποτέ από το ελληνικό τραπεζικό σύστημα και προφανώς δεν έχουν δηλωθεί μπορούν να ελεγχθούν σε βάθος 10ετίας. Αυτό σημαίνει ότι οι πληροφορίες που λαμβάνει η ελληνική φορολογική διοίκηση στο πλαίσιο της ανταλλαγής πληροφοριών με τις φορολογικές διοικήσεις άλλων χωρών δεν μπορούσαν να είναι γνωστές και ως εκ τούτου ο έλεγχος μπορεί να επεκταθεί πέραν των 5 χρόνων και συγκεκριμένα μέχρι 10 χρόνια πίσω. Δηλαδή, ο έλεγχος μπορεί να φθάσει μέχρι το 2013.

Οι ελεγκτές όλων των ελεγκτικών κέντρων καλούνται λοιπόν να ανοίξουν τραπεζικούς λογαριασμού και να συσχετίσουν δηλωθέντα εισοδήματα με τις καταθέσεις και τα περιουσιακά στοιχεία που αποκτήθηκαν τα τελευταία χρόνια.

Ένας από τους λόγους που η εφορία ξεκινάει νωρίτερα τις εκκρεμείς υποθέσεις που κινδυνεύουν με παραγραφή έγκειται στην απόφαση του Συμβουλίου της Επικρατείας που ορίζει τον χρόνο επίδοσης της Πράξης Προσδιορισμού του Φόρου, κατόπιν ελέγχου.Play Video

Το ΣτΕ έκρινε ότι, τόσο η έκδοση όσο και η γνωστοποίησή του στον ελεγχόμενο θα πρέπει να γίνεται μέχρι την 31η Δεκεμβρίου εκάστου έτους και όχι αργότερα. Η εξέλιξη αυτή οδήγησε στην παραγραφή χιλιάδων υποθέσεων καθώς οι φορολογούμενοι λαμβάναν την πράξη προσδιορισμού του φόρου μετά τη λήξη της περιόδου παραγραφής.

Οι υποθέσεις που κινδυνεύουν με παραγραφή στο τέλος του έτους.

1. Οι φορολογικές υποθέσεις του φορολογικού έτους 2018 (φορολογίας εισοδήματος και ΦΠΑ), για τις οποίες έχουν υποβληθεί αρχικές εμπρόθεσμες δηλώσεις ή για τις οποίες έχουν υποβληθεί αρχικές εκπρόθεσμες δηλώσεις το αργότερο μέχρι τις 31-12-2023. Οι συγκεκριμένες υποθέσεις υπάγονται στον κανόνα της 5ετούς παραγραφής.. Όποια επιχείρηση ή φορολογούμενους δεν ελεγχθεί για τη χρήση του 2018 μέχρι τις 31η Δεκεμβρίου 2023, και έχει υποπέσει σε φορολογικές παραβάσεις δεν μπορεί να ελεγχθεί από την 1-1-2025.

Σημειώνεται ότι ο ελεγκτικός μηχανισμός θα αναζητήσει τους φορολογούμενους που δεν είχαν υποβάλει δήλωση το 2019, για τα εισοδήματα του 2018. Σε αυτές τις περιπτώσεις θα εκδίδεται πράξη εκτιμώμενου προσδιορισμού φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων με την προϋπόθεση ότι από τα στοιχεία που έχει στη διάθεσή της η Φορολογική Διοίκηση προκύπτει:

α) φορολογητέα ύλη για τον κατ΄ εκτίμηση προσδιορισμό της φορολογικής υποχρέωσης,

β) ποσό φόρου προς καταβολή και

 γ) ότι το ποσό προς βεβαίωση για τον φορολογούμενο υπερβαίνει το ποσό των 30 ευρώ. Με την ίδια πράξη εκτιμώμενου προσδιορισμού υπολογίζεται η ειδική εισφορά αλληλεγγύης, το τέλος επιτηδεύματος και ο φόρος πολυτελούς διαβίωσης.

2. Η πράξη εκτιμώμενου προσδιορισμού φόρου εκδίδεται για εισόδημα που προκύπτει με βάση τα στοιχεία που λαμβάνονται μεταξύ άλλων από:

α) τα ηλεκτρονικά αρχεία βεβαιώσεων αποδοχών ή συντάξεων, αμοιβών από επιχειρηματική δραστηριότητα και εισοδημάτων από μερίσματα, τόκους, δικαιώματα για το φορολογικό έτος 2018 και

β) από διαθέσιμα στοιχεία που αφορούν λοιπά εισοδήματα και αντικειμενικές δαπάνες διαβίωσης ή απόκτησης περιουσιακών στοιχείων ή προέρχονται από ηλεκτρονική βάση δεδομένων, που είναι διαθέσιμη στην ΑΑΔΕ, καθώς επίσης και στο πλαίσιο της ανταλλαγής πληροφοριών για την εφαρμογή της διεθνούς διοικητικής συνεργασίας στο πεδίο της άμεσης φορολογίας και εν γένει από κάθε διαθέσιμη πληροφορία από τρίτους που λαμβάνει η Φορολογική Διοίκηση.

ΠΗΓΗ